期货结算单记录了期货合约交易的结算结果，包括交易信息、结算盈亏、手续费等信息。准确记账对于企业了解期货交易情况、计算盈亏、缴纳税款等具有重要意义。

期货交易结算单说明

• 交易信息：包括合约名称、交易日期、到期日、交易方向、成交数量、成交价格等信息。
• 结算盈亏：反映期货合约在结算当日的盈亏情况，由期货合约的结算价与交易时的成交价之差乘以交易数量计算得出。
• 手续费：期货交易产生的费用，包括交易所手续费、经纪费等。
• 结算损益：结算盈亏加上手续费得到的最终损益结果。

期货结算单记账步骤

1. 债券类期货记账

• 买入记账：借：应付债券款项 贷：期货保证金
• 卖出记账：借：期货保证金 贷：应收债券款项

2. 商品类期货记账

• 买入记账：借：原材料采购 贷：期货保证金
• 卖出记账：借：期货保证金 贷：商品销售收入

3. 外汇类期货记账

• 买入记账：借：应付外汇款项 贷：期货保证金
• 卖出记账：借：期货保证金 贷：应收外汇款项

4. 其他费用记账

• 手续费：借：期货手续费 贷：银行存款
• 交割保证金：借：期货保证金 贷：银行存款
• 交割差价：借：应交税费——应交增值税 贷：期货保证金

注意事项

• 结算盈亏的确认时间为结算日，而不是交易日。
• 手续费的确认时间为结算日。
• 对于未平仓头寸，结算盈亏需要在下一交易日平仓后才能确定。
• 期货交易的损益需要计入当期损益表中。
• 企业应根据实际情况确定记账科目，可以参考《企业会计准则第二十二号——期货合约》中相关规定。

实例

假设某企业于2023年10月10日买入1手沪深300股指期货合约，成交价格为4000点，到期日为2024年3月。期货保证金为10万元。

2024年3月10日，沪深300股指期货合约结算价为4100点。则该企业的期货结算单记账如下：

• 买入记账：借：原材料采购 100,000 贷：期货保证金 100,000
• 结算盈亏：借：期货保证金 10,000 贷：营业外收入 10,000
• 手续费：借：期货手续费 1,000 贷：银行存款 1,000

最终记账结果：

• 资产类：
  • 期货保证金 91,000
• 负债类：
  • 应付债券款项 100,000
• 损益类：
  • 营业外收入 10,000
  • 期货手续费 1,000